자녀세액공제 계산법: 9세 이상·2017년생 제외 기준과 자녀 수·출산별 공제액 (2026년 귀속)

2026년 4월 21일 개정된 소득세법 제59조의2와 그 부칙대로 계산하면, 2026년 귀속(2027년 1월 연말정산) 자녀세액공제는 기본공제 대상 자녀 가운데 2006~2016년생(9세 이상, 2017년생 제외)이 몇 명인지로 정해집니다. 2012년생과 2015년생 두 자녀를 둔 집은 연 55만 원을 공제받고, 2015년생과 2017년생을 둔 집은 2025년 귀속 55만 원에서 2026년 귀속 25만 원으로 줄어듭니다. 그해 아이를 낳거나 입양했다면 첫째 30만 원, 둘째 50만 원, 셋째 이상 70만 원이 따로 더해집니다.

한눈에 보기

2026년 귀속 나이 기준: 9세 이상 = 2006년 1월 1일~2016년 12월 31일 출생(2017년생은 2029년 귀속까지 빠짐). 장애인 자녀는 20세를 넘어도 기본공제 대상이면 포함
자녀 수별 금액: 1명 25만 원, 2명 55만 원, 3명 95만 원, 4명 135만 원(3명부터 1명당 40만 원씩 더함)
출산·입양 공제: 그해 태어나거나 입양 신고한 아이가 첫째 30만 원, 둘째 50만 원, 셋째 이상 70만 원
나이 기준은 해마다 한 살씩 올라 2027년 10세, 2028년 11세, 2029년 12세, 2030년부터 13세 이상
같은 자녀로 자녀장려금을 받으면 자녀세액공제 금액만큼 장려금이 줄어듭니다(중복 불가)

2026년 귀속부터 바뀐 나이 기준

2025년 귀속까지 자녀세액공제는 8세 이상 자녀가 대상이었고, 국세상담센터는 그 기준을 «2017년 12월 31일 이전 출생자»로 안내했습니다. 2026년 4월 21일 공포·시행된 소득세법 개정(법률 제21548호)은 제59조의2 ①의 나이를 «13세 이상»으로 바꾸되, 부칙 제2조로 2026년 9세, 2027년 10세, 2028년 11세, 2029년 12세 이상을 차례로 적용하게 했습니다.

개정 이유는 아동수당과 맞추는 것입니다. 아동수당법이 같은 해 3월 20일 지급 나이를 8세 미만에서 13세 미만으로 올리면서 2030년까지 한 살씩 늘려 가기로 했고, 법제처가 공개한 개정 이유도 «아동수당 지급 대상자의 연령에 맞추어 자녀세액공제 대상자의 연령을 조정»한다고 적고 있습니다. 아이 나이별 아동수당 금액은 부모급여·아동수당·첫만남이용권 계산에 정리해 두었습니다.

2017년생은 따로 봐야 합니다. 아동수당법 부칙은 2017년생에게 2026년부터 2029년까지 나이와 관계없이 1월분부터 12월분까지 매달 아동수당을 주도록 했고, 소득세법 부칙 제2조 ③은 2017년생에게 단계 기준(9~12세)을 적용하지 않는다고 정했습니다. 그래서 2017년생은 본문의 13세 기준을 따르게 되어, 2026~2029년 귀속에는 자녀세액공제를 받지 못하고 13세가 되는 2030년 귀속부터 다시 대상이 됩니다.

나이는 소득세법 제53조 ⑤에 따라 «그해 중 해당 나이가 되는 날이 하루라도 있으면» 인정합니다. 2017년 12월 31일생도 2026년 12월 31일에 9세가 되므로 나이로는 9세 이상이지만, 위 부칙 때문에 빠집니다. 위쪽 끝은 기본공제의 «20세 이하(20세가 되는 날과 그 이전 기간)» 기준이라 2026년 귀속은 2006년 1월 1일 이후 출생입니다.

과세기간	나이 기준	공제 대상 출생연도(장애인 제외)	그해 아동수당 대상
2025년 귀속	8세 이상	2005~2017년생	8세 미만
2026년 귀속	9세 이상(2017년생 제외)	2006~2016년생	9세 미만 + 2017년생
2027년 귀속	10세 이상(2017년생 제외)	2007~2016년생	10세 미만 + 2017년생
2028년 귀속	11세 이상(2017년생 제외)	2008~2016년생	11세 미만 + 2017년생
2029년 귀속	12세 이상(2017년생 제외)	2009~2016년생	12세 미만 + 2017년생
2030년 귀속	13세 이상	2010~2017년생	13세 미만

출생연도는 법 조문 문구(제53조 ⑤, 제50조 ① 3호, 부칙 제2조)를 날짜로 바꾼 값입니다. 국세청의 2026년 귀속 연말정산 안내는 2026-11-08 현재 아직 나오지 않았고, 국세청 누리집의 자녀세액공제 설명은 «8세 이상» 문구 그대로입니다.

누가 공제대상자녀인가

자녀세액공제는 «기본공제대상자에 해당하는 자녀»가 있어야 받습니다(제59조의2 ①). 입양자와 위탁아동이 포함되고, 기본공제 대상인 손자녀도 2024년 1월 1일 이후 신고·연말정산분부터 대상입니다. 기본공제 요건은 소득세법 제50조 그대로입니다.

나이: 20세 이하(2026년 귀속은 2006년 1월 1일 이후 출생). 장애인이면 나이 제한이 없습니다.
소득: 연간 소득금액 합계 100만 원 이하. 근로소득만 있으면 총급여 500만 원 이하까지 됩니다.
한 사람만: 부부가 같은 자녀를 둘 다 기본공제할 수는 없고(제50조 ③), 자녀세액공제도 그 자녀를 기본공제로 올린 사람이 받습니다.

기본공제 1명당 150만 원 소득공제와 나이·소득 요건의 자세한 판정은 부양가족 기본공제 요건에서 계산해 두었습니다. 기본공제에서 빠지는 자녀는 자녀세액공제에서도 빠진다는 점이 핵심입니다.

공제액 계산 방법

자녀세액공제는 두 부분을 더합니다.

나이 기준 공제(제59조의2 ①): 나이 기준을 넘은 공제대상자녀 수가 1명이면 25만 원, 2명이면 55만 원, 3명 이상이면 55만 원에 2명을 넘는 1명당 40만 원을 더합니다. 국세청 안내 표대로 3명 95만 원, 4명 135만 원, 5명 175만 원입니다.
출산·입양 공제(제59조의2 ③): 그해 출산하거나 입양 신고한 공제대상자녀가 첫째면 30만 원, 둘째면 50만 원, 셋째 이상이면 70만 원입니다. 갓난아이는 나이 기준에 못 미쳐 1번에는 들어가지 않고 이 공제만 받습니다.

몇째인지는 기본공제 여부와 관계없이 전체 자녀 순서로 셉니다. 국세상담센터 계산사례에서 23세·10세·3세 자녀가 있는 집이 아이를 입양하자 23세 자녀가 기본공제 대상이 아닌데도 입양 자녀를 «셋째 이상»으로 보아 70만 원을 적용했습니다. 쌍둥이는 각자 순서대로 따로 계산합니다.

2026년 자녀 구성	나이 기준 대상	나이 기준 공제	출산·입양 공제	2026년 귀속 합계	2025년 귀속 나이 기준 공제
2014년생 1명	1명	250,000원	0원	250,000원	250,000원
2012·2015년생	2명	550,000원	0원	550,000원	550,000원
2010·2013·2016년생	3명	950,000원	0원	950,000원	950,000원
2015·2017년생	1명(2017년생 제외)	250,000원	0원	250,000원	550,000원
2016·2019·2022년생	1명	250,000원	0원	250,000원	250,000원
2026년 첫째 출산	0명	0원	300,000원	300,000원	0원
2018·2021년생 + 2026년 셋째 출산	0명	0원	700,000원	700,000원	0원
2013·2020년생 + 2026년 셋째 출산	1명	250,000원	700,000원	950,000원	250,000원
2014년생 + 2026년 쌍둥이(둘째·셋째)	1명	250,000원	1,200,000원	1,450,000원	250,000원

마지막 칸은 같은 자녀들이 2025년 귀속 기준(8세 이상)이었다면 받았을 나이 기준 공제로, 2017년생이 있는 집만 금액이 달라지는 것을 보여 줍니다. 계산에 쓴 셈법은 국세상담센터의 2025년 귀속 계산사례 네 가지(25만 원, 95만 원, 50만 원, 165만 원)를 그대로 다시 내는지 코드로 확인했습니다.

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실제로 줄어드는 세금: 산출세액이 작으면 다 못 받습니다

자녀세액공제는 세금에서 바로 빼는 공제라 공제액만큼 결정세액이 줄지만, 빼 줄 세금이 남아 있어야 합니다. 소득세법 제61조 ②는 자녀세액공제·연금계좌세액공제·특별세액공제 등의 합계가 종합소득산출세액을 넘으면 넘는 금액은 없는 것으로 봅니다. 아래는 홑벌이 4인 가구(본인·소득 없는 배우자·나이 기준 대상 자녀 2명, 그 밖의 공제 없음)를 연말정산 환급액 계산 구조와 같은 계산식으로 어림한 값입니다.

총급여	산출세액	결정세액(공제 전 → 후)	줄어든 소득세	지방소득세 포함	못 쓴 공제
2,500만 원	528,750원	107,938원 → 0원	107,938원	118,731원	442,062원
4,000만 원	1,569,456원	885,456원 → 335,456원	550,000원	605,000원	0원
6,000만 원	4,052,934원	3,392,934원 → 2,842,934원	550,000원	605,000원	0원

총급여 2,500만 원이면 근로소득세액공제와 표준세액공제를 빼고 남는 세금이 107,938원뿐이라 55만 원 가운데 442,062원은 쓰지 못합니다. 이런 가구는 자녀장려금 대상인지 함께 보는 편이 낫습니다. 소득이 충분하면 지방소득세 10%까지 합쳐 공제액의 1.1배인 605,000원이 줄어듭니다.

맞벌이 부부와 자녀장려금

맞벌이 부부가 자녀를 나눠 기본공제를 받으면 나이 기준 공제도 사람마다 따로 계산합니다. 대상 자녀 3명을 한 사람이 모두 공제받으면 950,000원이지만, 2명과 1명으로 나누면 550,000원과 250,000원을 합쳐 800,000원으로 150,000원 적습니다. 3명째부터 붙는 40만 원 몫이 한 사람에게 모일 때만 생기기 때문입니다. 다만 나눠 받는 쪽이 산출세액이 모자라 공제를 다 못 쓰는 경우라면 결과가 달라지니 두 사람 세금을 함께 계산해 봐야 합니다.

출산·입양 공제는 그 아이를 기본공제로 올린 사람이 받고, 몇째인지는 집 전체 자녀 순서로 봅니다. 국세상담센터 사례에서 남편이 13세·6세 자녀를, 부인이 그해 입양한 3세 자녀를 공제받은 경우 남편은 25만 원, 부인은 «공제대상 자녀가 셋째»라 70만 원이었습니다.

자녀장려금과는 같은 자녀로 겹쳐 받을 수 없습니다(조세특례제한법 제100조의30 ②). 연말정산에서 자녀세액공제를 받았어도 자녀장려금 신청은 할 수 있지만, 세무서가 자녀세액공제 금액을 빼고 장려금을 줍니다. 자녀장려금 산정표와 차감 계산은 자녀장려금 계산법에 있습니다.

자주 틀리는 것

2017년생: 2026년에 9세가 되어도 2029년 귀속까지는 빠집니다. 대신 그 기간 내내 아동수당을 받습니다.
국세청 화면의 «8세 이상»: 2025년 귀속까지의 문구입니다. 2026년 귀속은 개정 법 부칙의 9세 기준으로 봐야 합니다.
대학생 자녀: 2026년 귀속은 2006년 1월 1일 전에 태어난 자녀가 기본공제 대상이 아니라 자녀세액공제도 없습니다(장애인 제외). 20세 이하라도 아르바이트 총급여가 500만 원을 넘으면 빠집니다.
그해 태어난 아이: 나이 기준 공제(25만 원 등)는 받지 못하고 출산·입양 공제만 받습니다.
판정 날짜: 공제 대상인지는 그해 12월 31일 현재 상황으로 보되(제53조 ④), 나이는 그해 중 해당 나이가 되는 날이 있으면 인정합니다(제53조 ⑤).

자주 묻는 질문

2017년생 아이는 언제 다시 자녀세액공제를 받나요?

부칙 제2조 ③ 때문에 2017년생에는 본문의 13세 기준이 적용됩니다. 2017년생이 13세가 되는 2030년 귀속(2031년 1월 연말정산)부터 다시 대상입니다. 그 사이 2026~2029년에는 아동수당법 부칙에 따라 매달 아동수당을 받습니다.

2026년에 첫아이를 낳았는데 25만 원도 받나요?

아닙니다. 갓난아이는 9세 이상이 아니라 나이 기준 공제에는 들어가지 않고, 출산 공제 첫째 30만 원만 받습니다. 기본공제 150만 원은 나이 요건(20세 이하)을 채우므로 따로 받습니다.

기본공제를 아내가 받으면 자녀세액공제는 누가 받나요?

그 자녀를 기본공제로 올린 사람이 받습니다. 제59조의2 ①이 «거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀»를 대상으로 하기 때문입니다.

국세상담센터에서 자녀세액공제 계산사례 보기

출처

국가법령정보센터 · 소득세법 제50조·제53조·제59조의2·제61조, 부칙(법률 제21548호, 2026. 4. 21.) 제2조 · 소득세법 본문 · 2026-11-08 확인
국가법령정보센터 · 소득세법 개정이유(법률 제21548호) · 전체 제정·개정이유 · 2026-11-08 확인
국가법령정보센터 · 아동수당법 제4조, 부칙(법률 제21489호, 2026. 3. 20.) 제2조 · 아동수당법 본문 · 2026-11-08 확인
국가법령정보센터 · 조세특례제한법 제100조의30 · 조세특례제한법 본문 · 2026-11-08 확인
국세청 · 근로소득 세액공제 안내(자녀 세액공제) · 국세청 근로소득 안내 · 2026-11-08 확인
국세상담센터 · 자주 묻는 상담 «자녀세액공제» 적용요건·계산사례 · 국세상담센터 자녀세액공제 · 2026-11-08 확인
대한민국 정책브리핑 · 국세청 카드 «자녀세액공제·자녀장려금 중복 적용?»(2025. 5. 8.) · 정책브리핑 카드 · 2026-11-08 확인

이 글은 2026년 귀속 소득세법과 부칙 기준의 일반 계산입니다. 실제 공제액은 홈택스 연말정산 간소화 자료와 회사의 연말정산 결과(원천징수영수증)로 확인하세요.

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