종합소득세 중간예납 계산법: 기준액 절반·50만 원 미만 면제·분납·추계액 신고 (2026년 11월 30일 기한)

소득세법 제65조(2026. 7. 1. 시행) 기준으로, 2025년 귀속분 종합소득세를 2025년 11월 중간예납 1,000,000원과 2026년 5월 확정신고 2,600,000원으로 나눠 낸 사업자는 중간예납기준액이 3,600,000원이고, 2026년 11월 30일(월)까지 그 절반인 1,800,000원을 중간예납으로 냅니다. 같은 방식으로 계산한 중간예납세액이 50만 원 미만이면 징수하지 않으며(소액 부징수), 상반기 실적이 크게 줄었다면 직접 계산한 추계액으로 신고해 덜 낼 수 있습니다.

한눈에 보기

무엇: 2026년 상반기(1월 1일~6월 30일) 몫의 종합소득세를 11월에 미리 내는 제도. 고지서는 11월 1일~15일에 발급
얼마: 중간예납기준액(지난해 실제로 낸 종합소득세)의 2분의 1, 1천 원 미만 버림
안 내도 되는 경우: 계산한 세액이 50만 원 미만, 근로·연금·이자·배당·기타소득만 있는 사람, 2026년에 새로 사업을 시작한 사람 등
나눠 내기: 세액이 1천만 원을 넘으면 일부를 2027년 2월 1일(월)까지 분납
덜 내기: 상반기 소득으로 계산한 세액이 기준액의 30%에 못 미치면 11월 30일까지 추계액 신고

중간예납은 누가 내나

국세청 안내는 중간예납을 «내년 5월에 낼 소득세를 미리 내는 것이 아니라, 올해 상반기의 소득세를 11월에 내는 것»이라고 설명합니다. 원칙적으로 종합소득이 있는 거주자는 모두 대상이지만, 실제로 고지서를 받는 사람은 대부분 사업소득이 있는 개인사업자와 프리랜서입니다. 아래에 해당하면 중간예납을 하지 않습니다(소득세법 제65조 ①, 시행령 제123조, 시행규칙 제64조, 국세청 안내).

이자·배당·근로·연금·기타소득만 있는 사람(월급만 받는 직장인, 연금만 받는 은퇴자)
2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었고 2026년에 새로 사업을 시작한 사람
2026년 6월 30일 이전에 휴업·폐업한 사람
속기·타자 같은 사무지원 서비스업 소득, 분리과세 주택임대소득만 있는 사람
자영 예술가(저술가·화가·배우·가수 등), 직업선수·코치·심판, 보험모집 수당을 받는 사람, 사업소득 연말정산을 받은 방문판매원
납세조합이 매달 소득세를 떼어 낸 조합원
계산한 중간예납세액이 50만 원 미만인 사람(제86조 4호, 소액 부징수)

11월에 내는 것은 소득세(국세)입니다. 지방세법 현행 본문에는 개인지방소득세 중간예납 규정이 없습니다.

고지 세액 계산: 기준액의 절반

세무서가 고지하는 금액은 «중간예납기준액 × 2분의 1»이고 1천 원 미만은 버립니다. 기준액은 지난해(2025년 귀속) 종합소득세로 실제 낸 세금을 모은 것으로, 제65조 ⑦은 다음을 더하고 환급세액을 빼도록 정합니다.

2025년 11월에 낸 중간예납세액
2026년 5월 확정신고 때 낸 세액
추가로 고지돼 낸 세액(가산세 포함)
기한 후 신고·수정신고로 더 낸 세액(가산세 포함)

여기에 원천징수세액은 들어가지 않습니다. 3.3%를 떼인 프리랜서가 5월 신고에서 42만 원을 돌려받았다면 기준액은 0원 아래(−420,000원)가 되어 중간예납 고지가 나오지 않습니다. 프리랜서의 5월 환급 구조는 3.3% 프리랜서 종합소득세 환급 계산에서 수입별로 정리했습니다.

중간예납기준액	중간예납세액(절반, 1천 원 미만 버림)	결과
3,600,000원	1,800,000원	11월 30일까지 납부
1,000,000원	500,000원	50만 원 미만이 아니므로 납부
999,999원	499,000원	50만 원 미만 → 징수하지 않음
900,000원	450,000원	징수하지 않음
−420,000원(환급받음)	0원	고지 없음

표에서 보듯 기준액이 1,000,000원 이상이어야 실제로 내는 금액이 생깁니다. 기준액은 세무서가 계산해 고지서에 적어 주므로, 직접 계산은 고지 금액이 맞는지 확인하는 용도입니다.

1천만 원이 넘으면 나눠 낼 수 있습니다

중간예납세액이 1천만 원을 넘으면 일부를 납부기한이 지난 뒤 2개월 안에 나눠 낼 수 있습니다(제77조). 나눠 낼 수 있는 금액은 시행령 제140조가 정합니다. 2천만 원 이하이면 1천만 원을 넘는 금액, 2천만 원을 넘으면 세액의 50% 이하입니다.

중간예납세액	분납 가능액	2026년 11월 30일까지	2027년 2월 1일까지
12,500,000원	2,500,000원	10,000,000원	2,500,000원
18,000,000원	8,000,000원	10,000,000원	8,000,000원
32,000,000원	16,000,000원	16,000,000원	16,000,000원

따로 신청서를 내는 방식이 아니라, 11월 30일까지 분납할 금액을 뺀 나머지만 내면 됩니다. 제65조 ②에 따라 내지 않은 분납 가능액은 고지가 없었던 것으로 보고, 세무서가 2027년 1월 초에 새 고지서를 보냅니다. 2개월이 되는 2027년 1월 30일이 토요일이라 국세청 안내의 분납 기한은 2월 1일(월)입니다.

홈택스에서 중간예납 고지세액 조회·납부하기

상반기 소득이 줄었다면: 추계액 신고

고지 금액은 지난해 실적을 기준으로 하므로, 올해 상반기 매출이 크게 줄었다면 실제 형편보다 많을 수 있습니다. 이때 상반기 소득으로 직접 계산한 세액(중간예납추계액)이 기준액의 30%에 못 미치면 11월 1일~30일에 추계액을 신고하고 그 금액만 낼 수 있습니다(제65조 ③). 신고하면 고지 결정은 없었던 것으로 봅니다. 계산 순서는 제65조 ⑧과 같습니다.

과세표준 = 상반기 종합소득금액 × 2 − 이월결손금 − 종합소득공제
산출세액 = 과세표준 × 기본세율(6%~45%)
추계액 = 산출세액 ÷ 2 − 상반기까지의 감면·세액공제액, 원천징수세액 등

기본세율 구간과 누진공제는 종합소득세 세율표와 누진공제 계산에 정리해 두었습니다. 아래 예시는 종합소득공제를 본인 기본공제 150만 원만 넣은 단순 가정입니다.

경우	C: 소득이 크게 줄어듦	D: 원천징수가 있음	E: 소득이 조금 줄어듦
중간예납기준액(고지 세액)	6,000,000원(3,000,000원)	12,000,000원(6,000,000원)	6,000,000원(3,000,000원)
상반기 종합소득금액	8,000,000원	15,000,000원	26,000,000원
과세표준(×2 − 150만 원)	14,500,000원	28,500,000원	50,500,000원
산출세액	915,000원	3,015,000원	6,360,000원
추계액(절반 − 원천징수)	457,500원	1,507,500원 − 300,000원 = 1,207,500원	3,180,000원
기준액의 30%	1,800,000원	3,600,000원	1,800,000원
결과	신고 가능, 50만 원 미만이라 낼 세액 없음	신고 가능, 4,792,500원 덜 냄	30% 이상 → 신고 못 하고 고지 세액 납부

C처럼 추계액이 50만 원 미만이어도 국세청 안내에 따르면 추계액 신고서를 반드시 내야 고지 세액이 취소됩니다. 신고 내용에 빠뜨리거나 틀린 것이 있으면 세무서가 다시 계산해 결정할 수 있습니다(제65조 ⑨).

중간예납기준액이 없는 사람 가운데 복식부기의무자는 상반기 사업소득이 있으면 고지서가 없어도 추계액을 신고·납부해야 합니다(제65조 ⑤). 전년도 사업이 적자였던 장부 작성 사업자가 해당할 수 있습니다.

기한과 내는 방법, 안 냈을 때

2026년 납부기한은 11월 30일(월)입니다. 국세청 안내 기준으로 홈택스·손택스에서 «납부·고지·환급 → 세금납부 → 납부할 세액 조회/납부»로 들어가 고지분을 골라 계좌이체·신용카드·간편결제로 낼 수 있고(이용 시간 07:00~23:30), 고지서의 가상계좌로 이체해도 됩니다.

고지된 세액을 기한까지 내지 않으면 국세기본법 제47조의4에 따라 안 낸 세액의 3%가 납부지연가산세로 붙고, 그 뒤로는 지난 달수에 따라 가산세가 더해집니다. 1,800,000원을 기한까지 내지 않았다면 3% 몫만 54,000원입니다. 분납 가능액만큼 덜 낸 것은 고지가 없었던 것으로 보므로 이 가산세 대상이 아닙니다.

11월에 낸 중간예납세액은 2027년 5월 확정신고 때 기납부세액으로 빠집니다(제76조 ③). 1년 세금을 두 번에 나눠 내는 구조라, 중간예납을 많이 냈다면 5월에 낼 세금이 그만큼 줄거나 환급이 생깁니다.

자주 틀리는 것

5월 신고를 미리 하는 것으로 아는 경우: 중간예납은 신고가 아니라 고지서대로 내는 것이 원칙이고, 신고는 추계액 신고를 고를 때만 합니다.
원천징수 3%를 기준액에 넣는 경우: 기준액은 지난해 중간예납·확정신고·추가 납부 세액의 합계에서 환급을 뺀 금액입니다.
50만 원 미만 추계액이면 아무것도 안 해도 된다고 보는 경우: 고지서를 받았다면 신고서를 내야 고지가 취소됩니다.
근로소득자에게도 나온다고 보는 경우: 근로·연금소득만 있으면 대상이 아닙니다. 회사원이 부업으로 사업소득을 신고했다면 대상이 될 수 있습니다. 어떤 소득 조합이 5월 신고 대상인지는 종합소득세 신고 대상 확인에 표로 정리했습니다.

자주 묻는 질문

올해 사업을 시작했는데 중간예납 고지서가 나오나요?

2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었고 2026년에 새로 시작했다면 중간예납 대상에서 빠집니다(제65조 ①). 2026년 소득세는 2027년 5월 확정신고 때 한 번에 계산합니다.

폐업했는데도 고지서가 왔어요.

국세청 안내는 2026년 6월 30일 이전에 휴업·폐업한 사람을 제외 대상으로 듭니다. 7월 이후 폐업했다면 대상일 수 있으니 고지서의 기준액과 폐업 신고 날짜를 관할 세무서에 확인하는 것이 정확합니다.

추계액으로 적게 냈다가 하반기 소득이 늘면 문제가 되나요?

추계액은 상반기 실적으로 계산하는 것이고, 1년 전체 세금은 2027년 5월 확정신고에서 다시 계산해 중간예납으로 낸 금액을 뺍니다. 다만 상반기 소득을 빠뜨리거나 틀리게 신고했다면 세무서가 중간예납세액을 다시 결정할 수 있습니다.

국세청 중간예납 추계액 신고 안내 보기

출처

국가법령정보센터 · 소득세법 제50조·제55조·제65조·제76조·제77조·제86조(2026. 7. 1. 시행) · 소득세법 본문 · 2026-11-08 확인
국가법령정보센터 · 소득세법 시행령 제123조·제125조·제140조(2026. 10. 1. 시행), 시행규칙 제64조 · 소득세법 시행령 본문 · 2026-11-08 확인
국가법령정보센터 · 국세기본법 제47조의4 · 국세기본법 본문 · 2026-11-08 확인
국세청 · 종합소득세 중간예납 안내 · 중간예납 안내 · 2026-11-08 확인
국세청 · 중간예납세액의 고지·납부(분납 사례) · 고지·납부 안내 · 2026-11-08 확인
국세청 · 중간예납 추계액 신고 안내 · 추계액 신고 안내 · 2026-11-08 확인

이 글은 2026년 11월 납부분(2026년 귀속 상반기) 소득세법 기준의 일반 계산입니다. 실제 고지 세액과 추계액은 홈택스의 고지 내역과 본인 장부로 확인하세요.

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